На какой счет отнести компьютер. Как правильно принять к бухгалтерскому учету указанные объекты? Бухгалтерский учет компьютеров

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Предположим, что техника стоит больше лимита. Тогда учет компьютера организуется в составе основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 .

Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:
- системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:
1: 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:
(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:
16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

Дебет 08-4 Кредит 60
– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60
– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02
– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10 , от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:
- системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
- монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
- клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
- мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

Системный блок – 36 месяцев;
- монитор – 25 месяцев;
- клавиатура – 18 месяцев;
- мышь – 10 месяцев.

В учетной политике »Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб. В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер »Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60
– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. - 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9
– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60
– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 .

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 , компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Информация в этой статье актуальна на день ее размещения на сайте. Если вы зашли сюда позже, то прочитать материал по данной теме в актуальной редакции и даже с учетом будущих изменений, можно в Системе Главбух.

Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства - компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем. В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится. После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07. 3. Отражение расходов на сборку (монтаж) оборудования.

Принятие к учету ОС.

Нажмите кнопку «Создать».
В поле «МОЛ» выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника «Физические лица».
В поле «Местонахождение» ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
В поле «Событие ОС» оставьте значение по умолчанию «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
В поле «Вид операции» выберите одно из значений: «Оборудование», «Объекты строительства» или «По результатам инвентаризации».
В поле «Способ поступления» – способ поступления основных средств в организацию («Приобретение за плату», «Строительство (здание)», «Вклад в уставный (складочный) капитал», «В обмен на другое имущество», «Безвозмездное поступление», «По договору лизинга» и др.).
Щелкните по кнопке выборав поле «Оборудование».

Как учесть компьютер стоимостью меньше 20 тыс. руб.

Внимание

При этом открывается справочник «Номенклатура». Выберите двойным щелчком мыши внеоборотный актив, принимаемый к учету в качестве объекта основных средств.

В поле «Склад» выберите склад, где числится основное средство, а в поле «Счет» – счет учета оборудования, которое заполняется по умолчанию. Оставьте его без изменений.
На закладке «Основные средства» выберите принимаемый к учету объект основных средств, который необходимо предварительно создать в справочнике «Основные средства».
На закладке «Бухгалтерский учет» поле «Счет учета» заполняется автоматически счетом 01.01 «Основные средства в организации».

При необходимости его можно заменить (рис. 2).

В поле «Порядок учета» выберите значение «Начисление амортизации» из предложенного списка. Если амортизацию предполагается начислять, то установите предварительно флажок «Начислять амортизацию».

Пошаговая инструкция: как принять к учету основное средство в 1с 8.3

Порядок учета зависит от стоимости ноутбука или совокупной стоимости комплектующих, вошедших в состав собранного сервера или компьютера (например, системного блока, монитора, мыши, клавиатуры). Вариант 1. Ноутбук или все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как МПЗ п.

5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ: в бухгалтерском учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 40 000 руб. или меньше; в налоговом учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 100 000 руб. или меньше. В расходы их стоимость включается в день ввода компьютера в эксплуатацию пп.
3 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66456. Проводки по учету компьютера (ноутбука) стоимостью 40 000 руб.

Как оприходовать ос стоимостью менее 40000

Подробнее про данный вид операции вы можете прочитать в статье «Покупка и поступление ОС в 1С». Содержание

1 Документ «Принятие к учету ОС»
- 1.1 Основные средства
- 1.2 Бухгалтерский учет и параметры начисления амортизации
- 1.3 Налоговый учет

В данном примере мы рассмотрим ту ситуацию, когда вы оформили поступление с видом операции «Оборудование». В таком случае у вас сформировалась только одна проводка – по счету 08.04. Нам же требуется поместить ОС на счет 01.01. В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Принятие к учету ОС». В открывшейся форме списка документа нажмите на кнопку «Создать». В шапке укажите материально ответственное лицо и местонахождение ОС, но данные поля не являются обязательными для заполнения. На первой вкладке документа заполните способ поступления и подразделение.

Пример 2 В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2016 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб.
(90 000 руб. Учет имущества стоимостью менее 40000 руб. Важно После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.

Как принять ноутбук к учету в 1с менее 40000

Инфо

В Плане счетов, в действующей редакции, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета.В программе 1С для этих целей используется счет МЦ.04. Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е.

запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом.

Учет поступления основных средств (документы, проводки) Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость имущества, учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию. Списание производится в порядке, установленном учетной политикой организации в части учета материальных расходов.

Важно

Вводная информация Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному. В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей.По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту - выбытие имущества.

Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости – также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.

Как принять к учету ноутбук стоимостью более 40000 в 1с 8.3

В поле оборудование выберите ту номенклатурную позицию, на которую ранее создавалось поступление. Счет заполнится автоматически, но его можно поменять.

Его можно изменить и тогда при проведении документа он так же поменяется в справочнике. Важно знать! Если вам необходимо добавить несколько одинаковых основных средств (например, 5 основных средств), то в справочнике основных средств у вас должно быть 5 таких элементов с разными инвентарными номерами.

Бухгалтерский учет и параметры начисления амортизации Перейдите на вкладку «Бухгалтерский учет». По умолчанию при вводе в эксплуатацию в 1С 8.3 подставился счет 01.01. Менять данное значение мы не будем.
Содержание:

Как отразить в учете хозяйственный инвентарь
Учет имущества стоимостью менее 40000 руб.
Учёт основных средств в «1с:бухгалтерия 8»
Учет поступления основных средств (документы, проводки)
Уроки 1с для начинающих и практикующих бухгалтеров
Учебник
Учет основных средств компаниями, применяющими усн
Организация купила компьютер менее 40000 как правильно отразить в 1с

Как отразить в учете хозяйственный инвентарь Внимание Досрочное выбытие объекта Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Инструкция

Компьютерная техника приходуется согласно позициям товарной накладной. Если системный блок поставлялся в готовой сборке, то его приходуют полностью. Монитор и системный блок учитывайте как отдельные объекты. Если компоненты компьютера имеют различный срок эксплуатации и вынесены в отдельные строки, то каждой детали присваивается инвентаризационный номер, после чего она ставится на учет. Если совокупная стоимость всех конструктивно сочлененных комплектующих превышает 100 МРОТ, то компьютер учитывают как единый объект основных средств.

Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 и пункту 7 ПБУ 1/2008, если бухгалтерская учетная политика предполагает отражение основных средств до 40 тысяч рублей в составе материально-производственных затрат, то вновь приобретенное имущество, в частности компьютер, отражается на счете 10 и списывается по кредиту счетов 20,44 или 26.

Если учетная политика этого не предусматривает, то каждый объект отражайте как основное средство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредитуя со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем перенести на счет 01 «Основные средства». Если комплектующие куплены по отдельности, при сроке их эксплуатации менее 12 месяцев они приходуются по счету 10 «Материалы».

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, при расчете налогов компьютер стоимостью менее 40 000 рублей не будет признан как основное средство, значит, отражайте его в составе налоговых расходов на дату ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.

Приходуя компьютер как основное средство, введите его в эксплуатацию. Для этого рассчитайте срок его полезного использования. Исходя из норм амортизации и срока эксплуатации, вычислите размер амортизационных отчислений. Проводка по их списанию следующая: дебет 20,44 или 26 счета и кредит 02 счета.

Источники:

учет компьютеров бухгалтерский

В Налоговом Кодексе Российской Федерации указано, что организация вправе учитывать расходы на приобретение программного обеспечения в качестве затрат на производство (или реализацию). Но в зависимости от того, какие вы получаете права на программу, будет различаться и форма учета.

Инструкция

В соответствии с подпунктом. 26 п. 1 ст. 264 НКРФ, к прочим затратам, которые связаны с реализацией и производством, относятся расходы на приобретение права на использование программ для баз данных и ЭВМ. Также необходимо обратить внимание на п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы », где указано, что расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение, которые связаны с продажей и изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, относятся к расходам по обычным видам деятельности.

В соответствии с планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности необходимо относить затраты на покупку программного обеспечения к расходам будущих периодов. То есть отражать их по дебету счета 97 и кредиту счетов, которые учитывают с поставщиками или другими контрагентами, к примеру, счета 60 или 76.

Затраты на программное обеспечение косвенно связаны с получением прибыли, поэтому можно самостоятельно распределять затраты по времени срока пользования ресурсом. При этом необходимо соблюдать принцип равномерности признания расходов.

Если вам принадлежит неисключительное право на неопределенный срок на использование программного обеспечения, тогда срок полезного использования, в течение которого расходы будут списываться, вы определяете самостоятельно. Обратите внимание, что если приобретение программы сопровождается вместе с заключением лицензионного соглашения без установления срока действия, оно признается заключенным на пять лет.

Если вы покупаете исключительные права на программное обеспечение, данный ресурс необходимо относить к нематериальным активам. При этом нужно соблюдаться ряд некоторых условий, утвержденных в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Если цена компьютерной программы ниже 20 000 руб., тогда эти затраты можно единовременно включить в прочие расходы. Если же стоимость более 20 000 руб., программа учитывается на счете 04 «Нематериальные активы». Далее эти затраты амортизируются в соответствии с учетной политикой, принятой в вашей организации.

Видео по теме

В настоящее время практически все организации по роду своей деятельности используют различное программное обеспечение. Оно может применяться для целей кадрового и бухгалтерского учета, автоматизации производства и торговли или регулирование управленческой деятельности. Несмотря на широкое распространение программ, многие предприятие сталкиваются с множеством проблем по порядку их оприходования в бухгалтерии.

Инструкция

Определите, какие права предприятие получило на приобретенное программное обеспечение. От этого зависит, как будет отражаться их покупка и использование . Различают исключительные и неисключительные права. Исключительные права подразумевают, что предприятие имеет право использовать и распространять полученную программу. Если программное обеспечение приобретается по договору купли-продажи, то возникают неисключительные права на него.

Приобретите программу, на которую не возникают исключительные права согласно пп. 26 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. Отразите оплату за право пользования программным обеспечением открытием дебета по счету 60 «Расчеты с поставщиками» по счету 51 «Расчетные счета». Отнесите произведенный платеж к расходам будущих периодов, который необходимо будет списать в течение срока действия лицензионного договора.

Для этого оприходования программы откройте дебет по счету «Расходы будущих периодов» с корреспонденцией на счет 60. Далее списывайте данные расходы равными на дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» с обращением к кредиту счета 97.

Отнесите программное обеспечение к нематериальным объектам в том случае, если после его приобретения предприятие получает исключительные права и оно соответствует требованиям ПБУ 14/2007.

Оприходуйте программу стоимостью менее рублей в составе затрат единовременно. Списание затрат производится открытием дебета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредита по счету 60. Если приобретается несколько программных обеспечений и каждое из них стоит менее 20 тысяч рублей, то учитывайте их по-отдельности, чтобы можно было произвести единовременное списание.

Отнесите программное обеспечение стоимостью более 20 тысяч рублей к нематериальным активам. Спишите затраты на дебет счета 04 «Нематериальные активы» с корреспонденцией с счетом 08. Проводите ежемесячную амортизацию программы по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Практически все предприятия используют в ходе своей деятельности различные программные продукты, которые позволяют облегчить ведение бухгалтерского или кадрового учета, оптимизировать производство, фиксировать торговые сделки и многое другое. В связи с этим бухгалтеры сталкиваются с необходимостью учета покупки программ.

Инструкция

Выясните, какие права были получены предприятием в связи с покупкой программного обеспечения. Если компания может использовать и распространять программу, то она обладает исключительными правами на продукт. Если же покупка оформляется договором купли-продажи, то формируются неисключительные права. В зависимости от данного фактора бухгалтер по-разному отражает покупку программы в бухгалтерском учете.

Отразите покупку программного обеспечения, на которое возникают неисключительные права, на кредите счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками». Согласно пп.26 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ, данный платеж относится к расходам будущих периодов, которые списываются в течение срока действия договора.

Оприходуйте программу на дебете счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредите счета 60. Данную сумму разделите на количество месяцев лицензионного соглашения и списывайте ежемесячно полученные величины на дебет счета 44 «Расходы на продажу» или счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Учитывайте приобретенное программное обеспечение в качестве нематериального объекта, если на него получены исключительные права. При этом учет ведется согласно положениям ПБУ 14/2007. Откройте дебет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 60, чтобы списать затраты на программу, чья стоимость составила менее 20 тысяч рублей. Если же программный продукт стоит более 20 тысяч рублей, то формируется дебет на счете 04 «Нематериальные активы» с кредитом по счету 08.

Рассчитывайте амортизационные отчисления по программе, согласно установленному методу начисления в бухгалтерском учете предприятия. Ежемесячный износ списывается на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Вам понадобится

- Налоговый Кодекс РФ;
- законодательные акты Министерства Финансов РФ;
- денежные средства;
- бухгалтерская отчетность.

Инструкция

Вы можете привлечь к созданию сайта разработчиков «со стороны». Тогда в целях налогового и бухгалтерского учета учитывайте затраты на создание и разработку собственной странички компании в интернете в составе текущих расходов по обычным видам деятельности. Соответственно, сумма потраченных денежных средств будет включаться в расходы организации.

В письме № 07-05-14/280 Министерства финансов от 22.10.2004 г., где разъясняются особенности учета расходов на интернет-сайт, имеются следующие оговорки. У разработчика имеются авторские права на созданный сайт. Если он продал вам исключительные права, то учитывайте их в составе нематериальных активов. Разработчик может оставить за собой исключительные права на созданный сайт для компании, а организации дать возможность пользования страничкой. Если произошло, то сумму денежных средств по разработке, дизайну web-сайта учитывайте как затраты на приобретение неисключительных прав на программу для компьютера на счете текущих расходов.

Вам предоставляется возможность дать задание по разработке сайта компании своим работникам – программистам, если IT-отдел у вас имеется. Соответственно, исключительными правами на web-страничку будет обладать организация. Если затраты на создание, дизайн сайта составляют десять тысяч рублей или превышают эту сумму, то учитывайте их на счете нематериальных активов. Если же денежные средства, израсходованные на разработку странички в интернете, менее указанной суммы, то затраты включите в состав текущих расходов.

Видео по теме

Источники:

Как учитывать затраты на создание сайта в Интернете

Сегодня практически не осталось областей управления и учета, которые не были бы автоматизированы. Частные предприятия и государственные учреждения используют в своей деятельности различные программные продукты по бухгалтерскому и складскому учету, управлению персоналом и т.д. Приобретая у разработчика программу, организация получает лицензию на ее использование на определенный срок, поэтому бухгалтерский учет таких операций имеет некоторые особенности.

Инструкция

Большинство бухгалтерских, складских, правовых и прочих программ не относится к нематериальным активам, поскольку покупатель приобретает лишь право пользования на срок, указанный в лицензионном соглашении, то есть неисключительное право. Поэтому стоимость лицензии необходимо списать на расходы.

Первоначально отразите в учете покупку программного продукты у поставщика по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Поскольку лицензия на использование программы приобретается на длительный срок, ее стоимость нужно отнести к расходам будущих периодов. Для этого сделайте с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов».

Момент списания стоимости лицензии зависит от срока действия соглашения и метода списания расходов, установленного учетной политикой предприятия.Согласно ст. 272 Налогового кодекса РФ, расходы признаются в том периоде, в котором возникли исходя из условий договора. Поэтому обратите внимание на срок, указанный в лицензионном соглашении. Если же период действия лицензии договором не установлен, допускается самостоятельное , а срок использования неисключительных прав равняется 5 годам (ст. 1235 Гражданского кодекса РФ).Если ваша организация применяет кассовый метод, спишите расходы сразу, а при методе начисления распределите равномерно на все отчетные периоды, в течение которых будет действовать лицензия на программное обеспечение.

Подскажите как правильно отразить в учете компьютер стоимостью 38000 руб. На 01 счет или на 10 счет? Мы работаем на УСН "доходы"

Ответ

Если в учетной политике вашей организации для целей бухгалтерского учета установлен лимит стоимости основных средств не превышающий 40 000 руб., компьютер можно учесть в составе материалов и учесть на счете 10. Если лимит установлен на меньшую сумму, учитывайте в составе основных средств на счете 01.

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью.

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, то затраты на приобретение компьютера не влияют на единый налог. При данном объекте налогообложения не учитывают никакие расходы.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух » для коммерческих организаций

Бухучет

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), (). Стоимость такого компьютера .

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать ().*

Ситуация: как контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 10-9
– передан в эксплуатацию компьютер;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен компьютер на забалансовом счете.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить .

Сергей Разгулин , действительный государственный

советник РФ 3-го класса

Олег Хороший,

советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Бухгалтерский учет компьютеров

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:

1: 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:

(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:

16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

Дебет 08-4 Кредит 60

– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60

– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

системный блок – 36 месяцев;
монитор – 25 месяцев;
клавиатура – 18 месяцев;
мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб. В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60

– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. - 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9

– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Статьи по теме