Социальный налоговый вычет переносится на следующий год. Вычет по предыдущим годам декларации и сумма, перешедшая с предыдущего года
Такие странные понятия как «вычет по предыдущим годам декларации» и «сумма, перешедшая с предыдущего года» вызывают много вопросов при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета.
Чтобы раз и навсегда разобраться в этом, давайте ответим на вопросы:
- что такое вычет по предыдущим годам декларации
- откуда берется сумма, перешедшая с предыдущего года
- как это все рассчитывается
- как заполнить 3-НДФЛ (что и где писать в декларации, рассмотрим подробный пример)
Готовы? Вперед!!
Начнем с того, что фраза «Вычет по предыдущим годам декларации» относится к теме имущественного вычета . А это означает, что можно вернуть подоходный налог (или ндфл) при покупке любого жилья:
- дома,
- квартиры,
- комнаты,
- земельного участка.
И снова возникают вопросы:
- что такое подоходный налог
- как его можно вернуть
Подоходный налог — это часть средств, которые физические лица платят государству со своих доходов. Правильно его будет назвать Налог на доходы физических лиц или НДФЛ.
Ставка этого налога для граждан России составляет 13%.
Как правило, НДФЛ удерживается налоговыми агентами, которыми являются работодатели.
Например, если Вы получаете заработную плату в 10 000 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас налог 13% (1300 рублей), и на руки Вы получите 8 700 рублей.
Этот подоходный налог , который у вас удержали, можно вернуть .
На сегодняшний день существует 5 налоговых вычетов:
- стандартные,
- социальные,
- имущественные,
- профессиональные
- и вычеты по ценным бумагам.
Для того, чтобы воспользоваться имущественным вычетом и возвратить удержанный подоходный налог, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ .
С первым вопросом разобрались. Переходим ко второму.
Для большей наглядности предлагаю посмотреть видеоурок по этой теме или продолжить чтение статьи.
Откуда берется вычет по предыдущим годам декларации
На сегодняшний день сумма имущественного вычета составляет 2 000 000 руб. и 13% от этой суммы можно вернуть. А это 260 000 руб.
Теперь сравним со средней заработной платой. Допустим, она составляет 25 000 руб. в месяц или 300 000 руб. в год.
Удержанный НДФЛ за год 300 000 руб. * 13% = 39 000 руб.
Сравниваем налоговую льготу (2 000 000 руб.) и наш годовой доход (300 000).
Льгота более, чем в 6 раз больше нашего реального дохода за год. Как же быть?
За прошедший год можем получить возврат только с реальной суммы 300 000 руб., т.е. 39 000 руб.
Какая льгота у нас останется?2 000 000 — 300 000 = 1 700 000 руб.
Когда мы сможем ею вновь воспользоваться? Только в следующем году, когда у нас появится новый доход и, соответственно, удержанный НДФЛ!
ВНИМАНИЕ!
300 000 руб. — это и есть вычет по предыдущим годам декларации
1 700 000 руб. — это сумма, переходящая на следующий год .
Как рассчитать размер вычета по предыдущим годам декларации
Ответим и еще на один популярный вопрос: «Откуда берется сумма, перешедшая с прошлого года?»
Простой пример мы уже рассмотрели выше. Давайте усложним задачу и произведем расчет.
Мы купили квартиру стоимостью 3 000 000 руб. Можем воспользоваться имущественным вычетом 2 000 000 руб.
В первый год (год покупки квартиры) наша зарплата составила 300 000 руб.
На следующий год мы заработали 400 000 руб.
А еще через год наш доход стал 500 000 руб.
Внимание! Декларацию мы подаем именно за этот 3-й год!
Решаем математическую задачку для 1-го класса:
Складываем наш доход за предыдущие года:
300 000 + 400 000 = 700 000 руб.
вычетом по предыдущим годам декларации
Еще раз повторю, что 500 000 руб. мы заработали за тот год, за который сейчас подаем декларацию 3-НДФЛ, т.е. это текущая сумма дохода, а не за предыдущий период.
Ну и еще небольшая задачка, теперь уже на вычитание:
2 000 000 — 300 000 — 400 000 — 500 000 = 800 000 руб.
Именно эта сумма будет являться остатком, переходящим на следующий год .
Здесь доход за текущий год мы учитываем, т.к. он будет использован в текущей декларации при расчете суммы возврата. Поэтому на следующий год вычет уменьшим на полученную сумму.
ПОВТОРЯЮ!
Вычет по предыдущим годам декларации 700 000 руб.
Сумма, переходящая на следующий год 800 000 руб.
Пример заполнения декларации 3-НДФЛ
А теперь давайте рассмотрим живой пример, какие именно строки должны быть заполнены в декларации 3-НДФЛ. Условия задачи остаются прежние. Доход за предыдущие года был 300, 400 500 тысяч рублей соответственно.
Итак, 1-й год . Мы купили квартиру в прошлом году, и вычет за этот период получаем впервые.
Сумма фактически произведенных расходов на приобретения жилья — это размер налогового вычета, равный стоимости квартиры, ну или 2 млн. руб., если стоимость превышает эту сумму.
Размер налоговой базы — это наш доход за год: 300 000 руб.
Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий год: 2 000 000 — 300 000 = 1.7 млн.
Заполняем данные за 2-й год .
Сумма фактически произведенных расходов на приобретения жилья —повторяем наш вычет из прошлогодней декларации.
Сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущий налоговый период. Это наш вычет по предыдущим годам декларации. Раз в прошлом году доход был 300 000 руб., то и здесь пишем эту цифру.
Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего года: 1.7 млн. руб.
Размер налоговой базы — это наш доход за год: 400 000 руб.
Из суммы налогового вычета 2 млн. вычитаем наш доход за предыдущие годы (у нас было 300 тыс.) и за текущий (это 400 тыс.). Итого: 2 000 000 — 300 000 — 400 000 = 1 300 000
Ну и 3-й год
.
Сумма фактически произведенных расходов на приобретения жилья —повторяем наш вычет из прошлогодней декларации
Сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущий налоговый период. Это наш вычет по предыдущим годам декларации.Раз в прошлом году доход был 400 000 руб., а в позапрошлом 300 000. Суммируем эти цифры и пишем здесь 700 000 руб.
Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего года: 1.3 млн. рублей.
Размер налоговой базы — это наш доход за год: 500 000 руб.
Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий год: Помните наше вычитание?
Из суммы налогового вычета 2 млн. вычитаем наш доход за предыдущие годы (у нас было 700 тыс.) и за текущий (это 500 тыс.). Итого: 2 000 000 — 300 000 — 400 000 — 500 000 = 800 000.
все последующие года декларация 3-НДФЛ заполняется по этой же схеме. И так мы продолжаем из года в год, пока полностью не вернем полагающийся нам налоговый вычет.
Если Вы хотите получить индивидуальный расчет в Вашем случае, Вы можете воспользоваться услугами нашего специалиста.
Комментарий к Письмам Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 «О получении имущественного и социального вычетов по НДФЛ»
Главой 23 НК РФ предусмотрено несколько категорий вычетов, подлежащих удержанию из доходов физического лица. Не исключена ситуация, когда у налогоплательщика появятся основания для получения сразу нескольких вычетов, в том числе разных категорий.
В комментируемых Письмах от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 Минфин России напоминает, что при любых сочетаниях вычетов их сумма не может быть больше дохода, полученного в этом налоговом периоде (году), причем одни вычеты можно переносить на следующий год, а другие нельзя. Следовательно, у налогоплательщика иногда есть поле для маневра, чтобы использовать льготу наиболее эффективно.
Вычетов слишком много бывает
При получении гражданами доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, следующими статьями Налогового кодекса: 218 (стандартные вычеты), 219 (социальные вычеты), 220 (имущественные вычеты) и 221 (профессиональные вычеты).
Обычно налогоплательщики считают: слишком много льгот не бывает, чем их больше, тем лучше. Но в связи с порядком предоставления налоговых вычетов может возникнуть ситуация, когда полностью успешно использовать всю разрешенную налоговым законодательством сумму льготы будет затруднительно.
В комментируемом Письме N 03-04-05/7-879 финансисты подчеркнули, что предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению. Поэтому предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.
Этот вывод справедлив не только для имущественного, но и для любых перечисленных в ст. ст. 218 - 221 НК РФ вычетов, а также для их сочетаний, если права на льготы возникли в одном и том же налоговом периоде (для НДФЛ этот период равен году (ст. 216 НК РФ)).
При наличии у налогоплательщика права на несколько вычетов по НДФЛ разных категорий ими можно маневрировать для наиболее полного использования их суммы. При этом имеет значение разница в источниках их предоставления (налоговый орган или работодатель), которые тоже можно сочетать определенным образом, а также право переноса имущественного вычета на следующий год и отсутствие такого права при получении других вычетов.
Социальный налоговый вычет
В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрен один из видов социальных налоговых вычетов. Льгота предусмотрена при совершении физическим лицом пожертвований благотворительным и некоторым иным социально значимым организациям. Вычет предоставляется только по окончании налогового периода (года) при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию. У него есть дополнительное ограничение: он предоставляется в размере фактически произведенных физическим лицом расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13% (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Авторы Письма обратили внимание на то, что перенос недоиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 НК РФ не предусмотрен
.
В другом Письме Минфина России, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, подтверждено, что стандартный налоговый вычет тоже не может быть перенесен на следующий налоговый период .
Напомним, что для получения социального вычета по НДФЛ специальное заявление в налоговый орган подавать не нужно, однако без документов, подтверждающих целевой характер расходов (в рассматриваемом случае - копии соглашения о пожертвовании, платежных документов и т.п.), налогоплательщику не обойтись.
Заметим, что при определенных условиях некоторые социальные вычеты (например, в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору работника с негосударственным пенсионным фондом) могут предоставляться налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю - налоговому агенту (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет
Статьей 220 НК РФ установлены правила получения имущественного вычета по НДФЛ, в частности в суммах расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под жилищное строительство и в суммах некоторых дополнительных затрат, связанных с подобными приобретениями. Общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам, кредитам и прочим финансовым услугам, использованным для приобретения жилья, которые принимаются к вычету без ограничений (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Источников предоставления налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья может быть два, причем их можно сочетать.
По общему правилу для любых вычетов имущественный вычет на строительство и приобретение жилья можно получить в налоговой инспекции по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Кроме того, его может предоставить один из работодателей (иные налоговые агенты не подходят для этой цели). Выбранному по собственному усмотрению работодателю работник, претендующий на вычет, должен принести заявление на вычет и приложить к нему уведомление из налоговой инспекции (Документ утвержден Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"). Уведомление выдается инспекцией по месту жительства налогоплательщика в тридцатидневный срок со дня подачи им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).
При смене работодателя в течение года налогоплательщику придется получать в инспекции новое уведомление (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501).
В случае подачи заявления на вычет работодателю не с начала года тот будет предоставлять вычет только начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы налогового вычета на приобретение жилья, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части вычета в налоговой инспекции. Для этого по окончании налогового периода он должен подать в инспекцию налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@).
Следовательно, при получении упомянутого имущественного вычета можно использовать сочетание двух источников его предоставления. Поводом для этого может быть наличие у налогоплательщика недоиспользованных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, которые тоже можно уменьшить на остатки вычета, не предоставленные работодателем. К таковым относятся, например, доходы:
- полученные у выбранного налогоплательщиком работодателя до подачи ему заявления на вычет;
- полученные у других работодателей и (или) у иных налоговых агентов (по гражданско-правовым договорам и проч.);
- подлежащие самостоятельному декларированию гражданином и облагаемые по ставке 13%.
К сведению.
Напомним еще о некоторых деталях разъяснений, данных налоговиками в Письме N ШС-37-3/18221@. Из них следует, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налоговой инспекции, не являются "излишне удержанными". Это значит, что положения ст. 231 НК РФ о возврате налога на эти суммы не распространяются. И у работодателя отсутствует право на возврат суммы налога, удержанной с начала года до месяца получения заявления налогоплательщика о вычете. Но эту сумму НДФЛ налогоплательщик вправе вернуть самостоятельно через налоговую инспекцию.
А вот если работодатель - налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода, удержит налог после того, как работник обратился за предоставлением имущественного вычета, суммы такого налога считаются неправомерно удержанными. НК РФ предусматривает, что их нужно вернуть на счет работника в банке в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления. Возврат можно осуществлять за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Если излишне удержанный НДФЛ налоговый агент своевременно не вернет, он должен будет начислить налогоплательщику проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. В этом случае проценты начисляются по ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Может сложиться так, что денег на возврат налога в установленный срок у работодателя - налогового агента не хватит. Тогда такой налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой вернуть ему излишне удержанную сумму НДФЛ.
В отличие от других категорий вычетов недоиспользованный остаток имущественного вычета на приобретение жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это обстоятельство отмечено в комментируемом Письме N 03-04-05/7-879.
Маневры в целях экономии на вычетах по НДФЛ
Ситуации, когда у налогоплательщика - физического лица возникает право сразу на несколько вычетов разных категорий, нередко являются предметом рассмотрения в письмах официальных органов.
В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик в 2008 - 2010 гг. применял имущественный вычет на приобретение жилья. При этом в 2009 г. он понес расходы на благотворительность, которые предоставляли ему право на социальный вычет в том же году. Минфин России разъяснил, что воспользоваться таким правом "задним числом" в 2011 г. не получится.
В Письме Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-49 рассмотрен похожий случай. Налогоплательщик неудачно распорядился своими доходами и получил у налогового агента - работодателя слишком большой имущественный налоговый вычет на покупку жилья, который покрыл всю сумму его заработка за год.
В том году этот гражданин понес расходы на свое образование. Но чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение, его заработка, уменьшенного до нуля первым вычетом, уже не хватило.
Тогда он спохватился: имущественный вычет можно переносить на следующие годы, а социальный вычет на обучение действует только в текущем году и не переносится на будущее. Захотел гражданин отказаться от части имущественного вычета (перенести его на следующий год), чтобы не "сгорел" социальный вычет.
Поздно! Минфиновцы посочувствовали ему и пояснили, что из нуля вычесть ничего нельзя, а возможность отказа от уже полученного налогового вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена .
При наличии (в том числе в перспективе) права на вычеты по НДФЛ, не подлежащие переносу на следующий налоговый период, в сочетании с правом на имущественный вычет, допускающим такой перенос, работнику целесообразно предложить работодателю собственный расчет "экономии" на имущественном вычете с первоочередным использованием других "сгорающих" вычетов.
При этом следует учитывать, что НК РФ не регулирует порядок ежемесячного распределения суммы вычетов. Работодатель с учетом пожеланий работника вправе определять эти суммы самостоятельно. В уведомлении из инспекции, которое работник предоставляет работодателю при подаче заявления на имущественный вычет, указана только общая сумма вычета на год. Она распределена по статьям расходов, но не в разрезе ежемесячных платежей. И использовать всю эту сумму в течение года в обязательном порядке налогоплательщик вовсе не должен.
Получается, что иногда налогоплательщику при наличии вероятности появления у него в течение года расходов, льготируемых путем предоставления вычетов по НДФЛ, целесообразно не торопиться обращаться за имущественным вычетом на приобретение жилья к работодателю. В этом случае более рациональным будет решение дождаться окончания налогового периода, подвести итоги и заявить в налоговой инспекции наиболее выгодный для себя расклад по вычетам.
Сентябрь 2012 г.
Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса пенсионеры при покупке жилья имеют право на перенос имущественного вычета. При этом перенести остаток имущественного вычета они могут «на предшествующие периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета» . Однако, на практике часто не понятно, что подразумевается под переносимым остатком вычета, когда и на какие годы можно сделать перенос. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности переноса вычета пенсионерами в различных ситуациях.
Заметка: Если Вы не ознакомились со статьей "Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером" , то мы советуем начать с нее, так как в ней процесс переноса изложен более простым языком и без юридических тонкостей.
Квартира куплена на пенсии
В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он должен дождаться конца года (это будет год образования остатка), а затем он сможет перенести вычет на три года, предшествующие году покупки (Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-04-05/6179, от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@).
Пример: Строганов В.В. вышел на пенсию в 2016 году, а в 2018 он купил себе квартиру. Для получения налогового вычета Строганову необходимо дождаться конца календарного года. В 2019 году он может подать документы на вычет за 2018 год, а также перенести его остаток на три года предшествующих году покупки (2018): 2017, 2016, 2015. Так как в 2017 и 2018 годах Строганов В.В. уже не работал, то вычет на эти годы он получить не может. В результате в 2019 году Строганов В.В. может подать документы на возврат налога за 2016 и 2015 годы.
Квартира куплена до выхода на пенсию или в год выхода на пенсию
Если пенсионер приобрел жилье и в последующие годы вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца календарного года, воспользоваться правом на перенос и получить вычет за последние 4 календарных года (Письмо МинФина России №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года) .
Пример:
В 2018 году Чижов А.В. купил квартиру за 2 млн.руб. В начале 2019 года Чижов подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2018 год и получил часть имущественного вычета.
В феврале 2019 года Чижов вышел на пенсию и у него появилась возможность перенести остаток вычета. В марте 2019 года Чижов подал документы на возврат налога за 2017, 2016, 2015 года (так как за 2018 год вычет он уже получал).
Однако если квартира приобретена в год выхода на пенсию, то для подачи документов необходимо будет дождаться конца календарного года.
Пример
: в середине 2018 года Грушев И.А. купил квартиру, а в конце 2018 года вышел на пенсию. Так как квартира куплена в год выхода на пенсию, для получения вычета Грушеву необходимо дождаться конца календарного года.
В начале 2019 года Грушев может подать декларацию и документы на имущественный вычет за 2018, 2017, 2016 и 2015 годы (воспользовавшись правом переноса вычета)
Также важно отметить, что даже если пенсионер уже получил вычет за года, на которые происходит перенос, дополнительный перенос не возможен.
Пример: В 2017 году Яблоков В.В. купил квартиру. По окончании 2017 и 2018 годов Яблоков подавал документы в налоговую инспекцию и получил часть имущественного вычета (вернул уплаченный налог за 2017 и 2018 год). В 2019 году Яблоков вышел на пенсию. Соответственно, после выхода на пенсию в 2019 году Яблоков может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2018, 2017, 2016, 2015). Так как за 2018 и 2017 годы вычет он уже получил, то подать документы на вычет он сможет только за 2016 и 2015 годы. Также по окончанию 2019 года (в 2020 году) он сможет вернуть налог за 2019 год (тот период, когда он работал).
Если воспользовался не сразу
Согласно мнению контролирующих органов перенос на 3 года назад возможен только если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка. Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (Письма Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878, от 03.04.2015 N 03-04-05/18913, от 20.02.2015 N 03-04-05/8171, от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20).
Данное правило ограничивает возможность получения вычета лишь последними четырьмя календарными годами. Например, в 2019 году вычет за 2014 год не может быть получен ни при каких условиях.
При этом, на наш взгляд, вне зависимости от того, сколько лет прошло с покупки жилья и выхода на пенсию, пенсионер всегда имеет возможность получить вычет (вернуть налог) за последние четыре календарных года (так как годом образования остатка всегда можно считать последний год, в котором пенсионером был получен доход).
Налоговый кодекс дает пенсионерам возможность получения вычета даже за те годы, которые предшествуют году возникновения права на вычет
23.04.2017В 2015 году гражданином была приобретена квартира. С февраля 2017 года налогоплательщик является пенсионером. В 2016 году пенсионером была представлена декларация за 2015 год, по которой образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Как разъяснило финансовое ведомство, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Исходя из изложенного, наш пенсионер вправе перенести остаток вычета на налоговые периоды 2014 и 2013 годов путем представления в 2017 году налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды. Основание: письмо Минфина России от 12.07.2016 г. № 03-04-05/40681.
А вот еще усложним нашу задачу: гражданин в 2009 году купил квартиру, в 2010 году он подавал декларацию и вернул НДФЛ за 2009 год. С 2013 года он вышел на пенсию и до 2017 года доходов не имел. Сможет ли он вернуть налог в текущем 2017 году за какие-нибудь годы? Нет, уже не сможет получить вычет за 2010, 2011, 2012 годы, хотя он бы мог вернуть деньги за эти периоды, если бы обратился своевременно в налоговый орган.
Как право на вычет зависит от года выхода на пенсию?
I. Гражданин купил квартиру до выхода на пенсию
Если гражданин купил дом в 2016 году и в 2017 году вышел на пенсию, то он может, не дожидаясь конца текущего 2017 года, начать получение вычета. Уже сейчас в 2017 году он вправе подать сразу четыре налоговые декларации 3-НДФЛ: 2016 год и за 2015, 2014 и 2013 годы.
II. Гражданин купил квартиру в год выхода на пенсию
Если гражданин купил дом в январе 2017 года и в 2017 году (в марте, например) вышел на пенсию, то он вправе начать получение вычета только в 2018 году. Он вернет налог за четыре года: 2017, 2016, 2015 и 2014 годы.
При возникновении вопросов, сложных спорных ситуаций - пишите мне, я вам подробно расскажу и объясню, как вы сможете получить имущественный вычет.
ТАТЬЯНА
Я будучи работающим пенсионером по ДДУ приобрела квартиру. Взнос полностью был произведен в 2014 г. Акт передачи квартиры получен в 2016 г. Я поняла, что могу подать декларации сразу за три года, за 2014, 2015 и 2016. Могу ли я начать оформлять вычет с 2014 г. С переносом остатков на 2015 и 2016 г.г. или надо начинать с 2016г.
Татьяна , ваше право на вычет возникло в 2016 году. И именно с 2016 года надо начинать получение вычета.
Ваша первая декларация будет за 2016 год. Если по итогам первой декларации у вас будет остаток неиспользованного вычета, то вы его сможете перенести на три года назад: 2015, 2014 и 2013 годы.
Если вы работали в 2013, 2014, 2015 годы, тогда уже сейчас вы вправе подготовить четыре налоговые декларации 3-НДФЛ и вернуть налог сразу за четыре года. А вот уже если у вас и по итогам четырех деклараций будет неиспользованный остаток вычета, вы его сможете продолжить получать в 2018 году за 2017 год. Если у вас остались вопросы и нужна помощь в подготовке документов, пишите мне.
Ирина
Здравствуйте, Татьяна! Мы с мужем в марте 2016г. приобрели квартиру по ипотеке. В октябре 2015г. я вышла на пенсию, но продолжаю работать. Могу ли я вернуть налог за предшествующие годы? Заранее благодарна.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ирина , конечно. Вы уже сейчас вправе обратиться в налоговый орган и вернуть налог сразу за четыре года: 2016 год - это будет ваша первая декларация. Далее вы будете делать вторую декларацию за 2015 год; третья - за 2014 год и четвертая - за 2013 год.
Если у вас будет образован остаток вычета по итогам этих четырех деклараций (то есть, вам не хватит дохода четырех лет, чтобы получить вычет в полном размере), тогда вы в 2018 году сможете продолжить получение вычета за 2017 год. Пишите мне, если вам необходима помочь в оперативной подготовке пакета документов.
Лилия
Я пенсионерка. Мною была в 2008 г приобретена квартира. Полностью вычет по квартире я не получила, когда работала. В этом году продала машину. бывшую у меня всего 2 года. Мне нужно заплатить 13 %. Могу ли я сделать взаимозачет налогов и вычетов?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Лилия , конечно. Если у вас остался неиспользованный остаток имущественного вычета, вы на его сумму вправе уменьшить доход от продажи автомобиля. Тем самым вы сократите сумму налога.
Татьяна
Я купила квартиру в мае 2016, а потом ушла на пенсию с декабря 2016 и не работаю. За 2016 год я получила налоговый вычет. в 2017году. Могу я в этом же году 2017 вернуть налог за 2015,2014,2013годы???
Вера Григорьевна
Я купила квартиру в марте 2017 года, и собираюсь уйти на пенсию в мае 2017 года. Могу ли я, не дожидаясь 2018 года подать декларации за 2016, 2015, 2014 годы и получить налоговый вычет за 3 года (без 2017 г.). И что будет с возвратом налога, если я не доживу до 2018 г.? Его сможет получить моя дочь?
292
На 3 года назад надо переносить не только для пенсионеров, а также для женщин, находящихся в отпуске после родов, который даётся государством на 3 года.
Вот для них тоже надо обязательно сделать этот перенос
Надежда Николаевна
муж работающий пенсионер, в 2015 г. купил квартиру и в 2016 г. оформил налоговый вычет за 2015 г., 2014 г., 2013 г., т.к. мы так поняли, что за последние 3 года он имеет право на налоговый вычет, но он выбрал только 155 тыс.руб. осталось 95 тыс. В этом году он опять подал налоговую декларацию за 2017 год ему выплатят 53 тыс. руб. осталось 42 тыс руб. А имеет он право подать налоговую декларацию за 2012 г. Ведь даже в налоговой когда он сдавал в прошлом году декларации за за последние 3 года никто ему не подсказал, что он имеет право еще и на 2012 г. подать налоговую декларацию.
Татьяна Владимировна
Я работающий пенсионер, купила квартиру в 2015 году, акт передачи квартиры произошел в 2016г. Подала декларации на налоговый вычет за 2016, 2015, 2014 года. Имею ли я право получить вычет еще и за 2013 год?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Веры Григорьевны : вы вправе начать получение вычета в 2018 году по окончании текущего 2017 года. И вы вернете налог за четыре года: 2017, 2016, 2015, 2014 годы.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Надежды Николаевны : остаток вычета у вас образовался по итогам 2016 года. И если мы перенесем на три года назад - 2015, 2014 , 2013, то мы увидим, что 2012 год уже не попадает в этот список.
Если ваш супруг будет продолжать свою работу, то он он вправе вернуть налог за 2017 год. А можно уже сейчас обратиться в налоговую службу за получением налогового уведомления, чтобы вычет получать на работе.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Татьяны Владимировны : да, конечно. Это ваше право. Вы можете вернуть налог за четыре года - 2016 год (год начала получения вычета) и 2015, 2014 и 2013 годы.
Галина
Здравствуйте! Я являюсь пенсионером, при этом продолжаю работать. Хочу приобрести квартиру в 2017 году со сроком сдачи в 2018. Соответственно, в 2018 году у меня образуется прова на получение имущественного вычета (2018 - первая декларация, 2017 - вторая, 2016 - третья, 2015 - четвертая). Эти декларации подаются одновременно? Необходимо ли предоставлять какие-либо дополнительные документы, например, пенсионное удостоверение или отражать в декларации пенсионный доход (как необлагаемый)? И какие вообще отличия декларации пенсионера от обычного налогоплательщика?
Валентина Георгиевна
Мы с мужем не работающие пенсионеры. В 2017 году собираемся купить квартиру. Имеем ли мы право на имущественный вычет?
Галина Михайловна
Я купила квартиру в 2010.На тот момент являлась работающим пенсионером. Налоговый вычет получила в 2011, 2012, 2013 гг. С 2013 не работаю и о льготах не работающим пенсионерам не знала. Как я поняла - на данный момент я не имею права
на налоговый вычет за годы предыдущие 2010? Существует ли судебный прецедент
по данному случаю? Спасибо.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Галины : отдельного пакета документов для пенсионеров нет. Вы, как пенсионер, приложите только копию вашего пенсионного удостоверения и все. Не надо делать выписки по полученной пенсии. Это лишнее.
А саму последовательность вы указали совершенно верно. Если дом будет сдан в 2018 году, то вы в 2019 году вправе подать сразу четыре налоговые декларации: за 2018, 2017 и 2016 и 2015 годы.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Валентины Георгиевны: вы вправе вернуть налог, если у вас есть доходы, с которых он удерживается.
Так как пенсионеры вправе перенести свое право на вычет на три года назад, то для ответа на ваш вопрос мне важно знать - в каком году вы работали и за какой год вы получали заработную плату. Напишите более подробно - с какого года вы не работаете?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Галины Михайловны : пенсионеры вправе переносить остаток вычета на три последовательных года "назад". В вашем случае (как вы пишите) остаток имущественного вычета был образован в 2012 году. Это последний год, за который вы получали вычет (подавая декларацию в 2013 году).
Если переносить, то получается, что идут годы 2011, 2010, 2009 - но подать декларации за указанные годы уже поздно. Тем более, что вы уже получили вычет за 2010 и 2011 годы.
Елена Витальевна
Заключила ДДУ в 2014 году. Акт приема передачи квартиры сентябрь 2016г. Регистрация права собственности май 2017. С февраля 2017 года являюсь не работающим пенсионером. Подскажите пожалуйста, за какие периоды мне следует подать декларацию?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Елена , добрый день. Вы вправе уже сейчас сделать сразу четыре налоговые декларации 3-НДФЛ: за 2016 год - и она будет первая для вас (именно в 2016 году у вас возникло право на имущественный вычет), вторая - за 2015 год, третья - 2014, четвертая - за 2013 год.
Вы получаете, как пенсионер, вычет за 2016 год и получившийся остаток вычета переносите на три года "назад": 2015, 2014 и 2013 годы.
Миронова Елена
Спасибо. Надо ли в налоговую предоставлять акт приема и выписку из ЕГРП?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Елена , если у вас новостройка - тогда акт приема-передачи квартиры обязателен. А копию выписки из ЕГРП вы представляете в том случае, если право собственности уже зарегистрировано.
Виктор
Купил квартиру в 2012 году,получил имущественный вычет 13%, теперь в 2017 купил ещё квартиру, можно ли получить.вычет 13% со второй квартиры?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Виктор , повторный вычет в вашем случае не положен, потому что свое право на вычет вы использовали до 1 января 2014 года.
Мешков Денис
Я купил себе квартиру в апреле 2017 года и работал официально, а июне 2017 года меня уволили потому что я получил 3 группу инвалидности и не работаю официально могу ли я вернуть налог
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Денис, да, вы вправе начать получение вычета с 2018 года. То есть, в 2018 году вы сможете вернуть налог за 2017 год (это будет ваша первая налоговая декларация 3-НДФЛ), а уже при образовании переходящего остатка неиспользованного вычета вы сможете его перенести на три года назад: 2016, 2015 и 2014 годы.
Это возможно при условии, что вы получаете пенсию по инвалидности.
Подскажите пожалуйста по процедуре? в 2016 году купил квартиру, в 2017 сначала подаю декларацию за 2016 год, и только после ее проверки(или даже выплаты денег) подаю, за предшествующие 3 года? или по порядку, за 2015(получаю деньги), потом за 2014(получаю деньги), потом за 2013(получаю деньги) ? как правильно действовать? сразу оговорюсь, что даже после вычета за все 4 года, останется неиспользованный остаток.
Марина Валерьевна
В 2014 г. муж (работающий пенсионер) приобрел квартиру. Имущественный налоговый вычет получал за период 2014, 2015 и 2016 года. В 2016 году уволился. По итогам 2016 года образовался остаток налогового вычета. Может ли он перенести его получение на 2013 год и ранее, т.к. в это время работал в той же организации.
Вера
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, если квартира была куплена в 2016 г., а на пенсию вышла в 2017 году. Сейчас работаю. Вычет не получала. За какие годы сейчас в 2018 году могу получить вычет? И в каком порядке заполнять декларации по годам?
Алекс
Здравствуйте! Вопрос: Приобретена квартира в 2014, в 2013 человек вышел на пенсию и работает, получен вычет за 2014 (2013, 2012, 2011 перенос периода). В 2015 и 2016 выбран весь объем налога по квартире.В 2017 приобретена вторая квартира, при этом объем налога в 2016 году полностью не был выбран (остаток 3500), можно ли перенести вычет во второй раз и дополучить его за 2016 год.
Раиса
В 2015 Г. КУПИЛА КВАРТИРУ ЗА 1060000. Я ПЕНСИОНЕР, В 2016 Г. ВЕРНУЛА НАЛОГ ЗА 2015, 2014, 2013, 2012Г. В 2017 Г ПОКУПАЮ ВТОРУЮ КВАРТИРУ ЗА 2000000 РУБ. В 2018 Г. ХОЧУ ВЕРНУТЬ НАЛОГ С ОСТАВЩЕЙСЯ СУММЫ К ВОЗМЕЩЕНИЮ 940000 Р. (2000000-1060000). ВОПРОСЫ; 1.МОГУ КАК ПЕНСИОНЕР ВЕРНУТЬ НАЛОГ С ДОХОДОВ ЗА 2016 Г. И 2017 Г. (ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ 2 РАЗ ЛЬГОТОЙ КАК ПЕНСИОНЕР). 2. ГОД НАЧАЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА СТАВИТЬ 2015 Г. (СТР.1.11 ЛИСТ Д) ИЛИ 2017 Г. КОГДА КУПИЛА ВТОРУЮ КВАРТИРУ. В СТР.1.12 2000000 Р. В СТР.2.1 1060000 Р. ИЛИ В СТР.1.12 СТАВИТЬ ОСТАТОК В ВОЗМЕЩЕНИЮ 940000 Р.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Вера , если вы купили жилье в 2016 году, значит, ваше право на вычет возникло тоже в 2016 году. Ваша первая декларация будет за 2016 год. При образовании остатка неиспользованного вычета вы сможете перенести его на 2015, 2014 годы. А потом далее сможете получать (как работающий пенсионер) за 2017, 2018 и так далее.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Раиса , да, ваше право на вычет возникло по второму объекту недвижимости в 2017 году. Ваша первая декларация по второму жилью на сумму 940 000 рублей будет за 2017 год. При образовании остатка вычета вы сможете подавать вторую декларацию за 2016 год и если будет далее остаток вычета, то вы уже делаете третью декларацию - за 2018 год, и так далее.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ответ для Юрия : вы вправе сразу подать несколько деклараций, за несколько лет. Не надо ждать получения денег по одному году. Подайте сразу полный пакет документов за несколько лет.
Суклина Ирина
Здравствуйте. Муж является работающим пенсионем с 2011 г. В 2015 г. была приобетена квартира. Про льготу по налоговому вычету для пенсионеров не знали. Получили налоговый вычет за 2015 и 2016 год. Может ли он подать в 2018 декларацию за 2014 г, а потом за 2017г.?
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Ирина, в рамках закона вы вправе так сделать. Вам надо переходящий остаток вычета с 2016 года отразить в декларации за 2014 год и только потом вы делаете декларацию за 2017 год.
Владимир
Я работающий пенсионер с 2014 года. В 2017году купил комнату стоимость 1080000руб.
В каком порядке в 2018 году я должен представить декларации,чтобы налоговая не отказала мне в правильности составления декларации и переноса остатка?
Верно ли:
1) за 2017год. 2)за 2014год.3) за 2015год. 4) за 2016год.
Верно ли указан порядок переносимого остатка или это не принципиально?
Наталья
Пенсионерка с 2012 года, работала до середины 2016. Право на собственность получено в начале 2016 года. Не поздно ли ещё подавать на вычеты? И если да, то за какой период? Спасибо!
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Наталья , если право на вычет возникло в 2016 году, то вы сейчас вправе подать документы за 2016 год. При образовании переходящего остатка имущественного вычета вы сможете его перенести назад на три года (как пенсионер). Вы получается сможете вернуть налог за 2015, 2014 и 2013 годы. При образовании остатка вычета вы вправе продолжить получение вычета за 2017 год (если были доходы за этот год).
Светлана
Татьяна, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как быть в такой ситуации - на пенсию вышла в 2014 г., акт приема-сдачи на квартиру в 2015 г. Получила вычеты за 2015 и 2016 гг. Как теперь быть с переносом остатка "назад"? Почитав комментарии, поняла, что в 2016 году надо было подавать за 2015,2014,2013,2012. А как быть если в 2017 году был получен вычет за 2016 год? Остаток также можно перенести с 2016 года на 2014, 2013,2012? Сложность в заполнении 3-НДФЛ, т.к. она заполняется нарастающим итогом, то в случае переноса остатка "назад" остаток указывается в обычном порядке?только год в обратной последовательсти, так?
Заранее благодарю за ответы!"
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Светлана , у вас остаток имущественного вычета был образован по итогам 2016 года. В этом случае вы сможете переносить вычет на три года назад: 2015, 2014 и 2013 годы. 2015 годы вы уже получили вычет. Получается, что ваша третья по счету декларация должна быть за 2014 год. Именно в таком порядке будет переносится переходящий остаток вычета.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Наталья , вы не опоздали, нет. Если у вас право на вычет возникло в 2016 году, то вы уже сейчас вправе сформировать и сдать декларацию за 2016 год. При образовании остатка вычета по итогам декларации 2016 года вы сможете перенести остаток (как пенсионер) на три года назад.
ИРИна
Здравствуйте подскажите, я работающий пенсионер, (на пенсии с 2007 года)все время работала. Купила квартиру в 2017г. (1 000 000 собст. и 580000 ипотека) могу ли я получить вычет за 2016,2015,2014г.? И в какой последовательности заполнять деклорации?
Марина
Добрый день! Подскажите пожалуйста. До 30.12.16 я являлась работающим пенсионером. Акт приема-передачи квартиры по долевому участию у меня от 2014г. Декларацию на получение имущественного вычета не подавала ни за какие годы. За какие периоды я могу получить вычет? Могу ли я получить за 2014,2015,2016? За какой период декларация будет первой? Если бы я работала, то подала бы за 3 предыдущих года 2017, 2016,2015. но т.к. в 2017 не работаю могу ли перенести период 2017 на 2014?
Дмитрий Алексеевич
Здравствуйте! Я не работающий пенсионер. В 2015 году мной приобретена квартира по ДДУ, но на вычет я не заявлял так как не имел источников дохода. В 2017 году я продал купленную квартиру и по моим расчетам выходит к уплате значительная сумма налога. Могу ли я заявить в 2018 году на стандартный вычет 2 млн. и подать декларацию за 2015 год, а так же подать декларацию за 2017 год в которой будет остаток 2015 года? Тогда как я понимаю я не буду должен платить налог.
Ирина Борисовна
Здравствуйте,мой муж купил квартиру в 2010 году за 500 000 рублей. Вычет составить должен был = 65 000 рубл. В 2011 году муж подал декларацию о доходах и на налоговый вычет. В соответствии с его заработной платой ему выплатили 35 000 рублей, но ничего не сказали о том, что можно продолжить подавать на вычет в последующих годах. Совсем недавно мы узнали, что недостающую сумму можно было заявить в 2012 году. Муж ушел на пенсию в 2014 году. Вопрос - можно ли подать на налоговый вычет сейчас, в 2018 году. Какие документы для этого нужно собрать? Прошу вас ответить мне на мою почту [email protected]
Аркадий
Работающим пенсионером продана в 2014 году квартира за 2млн.руб. с 1млн.руб. уплачен налог 130тыс.руб. Им же в 2017году приобретена квартира за 2,5млн.руб. Право имущественного вычета по закону есть за 2017, 2016,2015 и 2014 годы. Будет ли возвращена сумма налога уплаченная с дохода от продажи в 2014 году?
Галина
Здравствуйте! В 2013 году была куплена квартира. 1. За какой период работающий пенсионер может подать декларацию в 2018 году? 2. Какова очередность подачи деклараций по годам? 3. При подаче всего пакета сразу за все годы нужно писать одно заявление или на каждый год отдельно? Спасибо.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Галина, если пенсионер работает, то он вправе вернуть налог за 2015, 2016, 2017 годы. Вообще право на вычет у пенсионера возникло еще в 2013 году, но подать декларацию за этот год, чтобы был образован остаток переходящего имущественного вычета, поздно. Если бы он сразу обратился и вернул налог за 2013 год, то смог бы перенести право на вычет на три года назад (2012, 2011 и 2010 годы), а потом продолжить получение в 2014, 2015, 2016, 2017 годы. Но в вашем случае начинать надо с 2015 года.
Федеральная налоговая служба по вопросу переноса остатка имущественного налогового вычета сообщает следующее.
<...>, что в 2008 году налогоплательщиком была приобретена квартира и в 2009 году по доходам за 2008 год имущественный налоговый вычет налогоплательщиком был получен. В конце 2008 года налогоплательщик вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имел.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абзацу 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке , установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.
Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В. Егоров
Статьи по теме
